ИдеяС 1 октября налоговые инспекции будут применять единые правила уменьшения штрафов. При одном смягчающем обстоятельстве санкцию снизят вдвое, при двух — в четыре раза, при трёх — в шесть, при четырёх — в восемь, при пяти — в десять раз.
Уменьшить штраф больше чем в десять раз нельзя независимо от количества оснований. Каждое обстоятельство должно быть связано с конкретным нарушением и подтверждено документами.
Какую просрочку признают незначительной
ФНС назвала конкретные признаки малозначительного нарушения. В их числе:
- опоздание с декларацией, расчётом или уведомлением не более чем на три рабочих дня;
- задержка ответа на требование инспекции не более чем на три рабочих дня;
- опоздание налогового агента с перечислением удержанного налога не более чем на три рабочих дня;
- непредставление не более 10% документов из общего количества, запрошенного инспекцией.
Эти показатели не отменяют нарушение, но позволяют уменьшить назначенный штраф. Инспекция также должна оценить, создавало ли действие существенную угрозу охраняемым отношениям.
Как повлияет уплата недоимки
Если налогоплательщик погасит недоимку и пени до рассмотрения дела, штраф может быть уменьшен дополнительно:
- на 20% — при уплате не менее четверти долга;
- на 40% — при уплате не менее половины;
- на 60% — при уплате не менее 75%;
- на 80% — при полном погашении.
Для недоимки, выявленной проверкой и отражённой в уточнённой декларации, предусмотрена отдельная шкала: снижение на 50%, 60% или 75% в зависимости от погашенной части долга.
Чем подтвердить тяжёлое положение
Для граждан основаниями могут стать потеря работы, регистрация в службе занятости, тяжёлое заболевание, отсутствие имущества для взыскания, получение социальных выплат, содержание детей или лиц с инвалидностью.
Для организации инспекция оценит задолженность по зарплате, аренде, коммунальным, кредитным и лизинговым платежам, остатки на счетах, убытки и падение прибыли минимум на 30%.
Само по себе утверждение, что уплата налога и штрафа ухудшит положение, не учитывается. Нужны документы о уже существующих финансовых трудностях. Ссылку на санкции или другие внешние события примут только при доказанном падении дохода более чем на 10% либо официальном признании организации пострадавшей.
Какие ещё обстоятельства учтут
Смягчающими могут признать тяжёлую болезнь налогоплательщика или близкого родственника, смерть члена семьи, угрозу или служебную зависимость, добровольное прекращение нарушения, устранение вреда и социальную направленность деятельности.
ФНС отдельно разрешила учитывать благотворительность и расходы на поддержку участников СВО. Для благотворительных выплат установлены минимальные доли от дохода, которые зависят от размера помощи.
Приказ зарегистрирован 31 августа и вступит в силу через месяц после официального опубликования — 1 октября 2026 года.
Правовая основа
Приказ ФНС России от 24 июля 2026 года № ЕД-1-7/514@ устанавливает перечень и порядок оценки смягчающих обстоятельств.
Полный текст правил со шкалами снижения содержит критерии просрочки, погашения недоимки и тяжёлого имущественного положения.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уменьшение санкции при наличии смягчающих обстоятельств.