ИдеяФНС довела позицию Минфина: водозаборная скважина не является водным объектом, поэтому исключение для объектов природопользования не освобождает её от налога на имущество организаций. Налоговый результат зависит от признания сооружения недвижимостью, его учёта как основного средства и способа определения базы. Отдельно ведомство разграничило этот вопрос с водным налогом: статус плательщика связан с лицензируемым пользованием водным объектом, а объектом обложения служит забор воды, а не сама скважина.
ФНС России направила территориальным налоговым органам письмо от 20 июля 2026 года № БС-36-21/6198@ с позицией Минфина по налогообложению водозаборной скважины, находящейся на балансе организации. Ведомства разграничили природный водный объект и созданное человеком сооружение, посредством которого осуществляется забор подземных вод.
Объектами природопользования признаются сами водные объекты — поверхностные воды, бассейны подземных вод и водоносные горизонты. Скважина представляет собой инженерное сооружение и к этой категории не относится. Поэтому исключение, предусмотренное для объектов природопользования, само по себе не освобождает находящуюся на балансе скважину от налога на имущество организаций.
Вывод Минфина не означает автоматического обложения любого технического объекта с наименованием «скважина». Налоговый орган должен установить общие признаки объекта налогообложения: является ли сооружение недвижимостью, учтено ли оно как основное средство и по каким правилам определяется налоговая база. Письмо устраняет только один аргумент — ссылку на правовой режим водного объекта.
Для квалификации имеют значение конструктивная связь оборудования с землёй, назначение сооружения, техническая документация, бухгалтерский учёт и возможность перемещения без несоразмерного ущерба. Налогоплательщик и инспекция не вправе подменять исследование этих обстоятельств одним фактом регистрации либо отсутствия записи в ЕГРН.
Отдельно Минфин рассмотрел водный налог. Здесь объектом является не скважина, а лицензируемое пользование водным объектом, включая забор воды. Статус плательщика и налоговая база определяются по объёму и правовому основанию водопользования. Наличие обязанности по водному налогу не исключает налог на имущество в отношении сооружения: платежи имеют разные объекты.
Организациям при расчёте налога необходимо разделять документацию на природный ресурс, право пользования недрами или водным объектом и имущественный комплекс скважины. Ошибочное объединение этих элементов создаёт риск исключения сооружения из базы без предусмотренного законом основания либо двойного учёта одного и того же экономического показателя в разных налогах.
Правовая основа