ИдеяОрганизация вправе учесть при инвестиционном налоговом вычете расходы, из которых складывается первоначальная стоимость выкупленного предмета лизинга. Минфин разъяснил порядок в письме от 19 мая 2026 года № 03-03-07/41837. Ведомство рассматривало только те затраты, которые налогоплательщик обоснованно включил в стоимость основного средства.
Как определить первоначальную стоимость
Для выкупленного предмета лизинга отдельного расчёта нет. Налогоплательщик применяет статью 257 НК РФ — порядок определения стоимости амортизируемого имущества. В расчёт входят расходы на приобретение, доставку и подготовку объекта к эксплуатации, если они отвечают общим требованиям главы 25 Налогового кодекса.
Выкупная цена и первоначальная стоимость могут различаться. Помимо выкупного платежа организация иногда оплачивает доставку, монтаж или иные работы, без которых имущество нельзя использовать. Такие затраты оценивают по их назначению и подтверждающим документам.
Плату за пользование имуществом в период лизинга нельзя автоматически прибавить к первоначальной стоимости после выкупа. Бухгалтерии придётся проверить каждый платёж: за что он внесён, когда возник расход и не был ли он уже учтён при налогообложении прибыли.
Когда можно применить вычет
Субъекты России вправе вводить инвестиционный налоговый вычет на своей территории. Регион определяет круг организаций, виды основных средств и дополнительные условия. Если нужная категория налогоплательщиков не названа в региональном законе, уменьшить налог только со ссылкой на письмо Минфина нельзя.
При расчёте организация применяет статью 286.1 НК РФ — инвестиционный налоговый вычет. Один и тот же расход нельзя одновременно использовать в несовместимых видах вычета или учитывать повторно в составе иных затрат.
Право на вычет зависит и от даты. Налогоплательщик сопоставляет момент выкупа, ввод объекта в эксплуатацию, формирование первоначальной стоимости и период, за который уменьшает налог. Ошибка в последовательности дат может привести к доначислению даже при наличии всех первичных документов.
Что проверит налоговая инспекция
Инспекция запросит договор лизинга, график платежей, акт выкупа, документы на доставку и монтаж, акт ввода в эксплуатацию и налоговый регистр. Из этих материалов должно быть понятно, какие суммы относятся к пользованию имуществом, какие — к его приобретению и какие — к подготовке основного средства к работе.
Если стороны указали в договоре единую сумму без разбивки, организации понадобится расчёт с экономическим и документальным обоснованием. Налоговая инспекция проверит, не перенёс ли налогоплательщик в первоначальную стоимость текущие лизинговые платежи и не признал ли одну сумму дважды.
Налогоплательщик не вправе включать в вычет всю цену договора лизинга только на основании разъяснения Минфина. Сначала организация рассчитывает первоначальную стоимость по общим правилам, затем проверяет ограничения Налогового кодекса и регионального закона. Только после этого соответствующая часть расходов может уменьшить налог на прибыль.
Как оформить расчёт внутри компании
Налоговый регистр составляют по каждому объекту отдельно. В нём указывают выкупную цену, сопутствующие затраты, дату и документ для каждой суммы, а также способ её учёта до выкупа. По этому расчёту бухгалтерия сможет обнаружить повторное признание расходов до подачи декларации.
Бухгалтерия и юридическая служба сопоставляют налоговый регистр с условиями договора. Если в договоре не разделены плата за пользование и выкупная цена, компания может запросить у лизингодателя пояснение и первичные документы. Дополнительное соглашение, заключённое после завершения операций, не исправит прошлый учёт само по себе: инспекция оценит фактическое назначение платежей.
В письме Минфина изложено мнение ведомства по поставленному вопросу. При налоговом споре инспекция и суд будут исходить из Налогового кодекса, регионального закона, договора и первичных документов конкретной организации.
Правовая основа
Письмо Минфина России от 19 мая 2026 года № 03-03-07/41837
Статья 257 НК РФ — порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Статья 286.1 НК РФ — инвестиционный налоговый вычет