ИдеяФедеральная налоговая служба в письме от 24 июля 2026 года № СД-36-15/6410@ разъяснила отчётность по товарам, подлежащим прослеживаемости, для организаций и предпринимателей на упрощённой системе налогообложения, которые уплачивают налог на добавленную стоимость. Порядок зависит от выбранной ставки и права на вычет входного налога.
Почему возник вопрос
После появления у части плательщиков упрощённой системы обязанности по налогу на добавленную стоимость операции с прослеживаемыми товарами одновременно попали в два режима. Налоговые сведения отражаются в декларации, книге продаж и при наличии права на вычет в книге покупок. Система прослеживаемости дополнительно требует передавать реквизиты партии товара.
Без специального подхода одна покупка могла попасть и в книгу покупок, и в отдельный отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. ФНС предложила разграничение, которое исключает дублирование и учитывает различие между специальными ставками 5% и 7% и общими ставками.
ФНС прямо указала на информационно-справочный, рекомендательный характер письма. Общеобязательных норм в нём нет. Налогоплательщики могут использовать рекомендации до внесения изменений в положение о национальной системе прослеживаемости.
Продажи отражаются в книге продаж
Если у плательщика упрощённой системы возникла обязанность исчислять и платить налог на добавленную стоимость, он ведёт книгу продаж. Счета-фактуры по реализации прослеживаемых товаров регистрируются в ней вместе с реквизитами прослеживаемости.
Такой порядок предложен для ставок 0%, 5%, 7%, 10%, 20% и 22%, а также соответствующих расчётных ставок. Данные о продажах затем попадают в декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщику нужно проверить регистрационный номер партии товара, код количественной единицы, количество и стоимость. Ошибка в счёте-фактуре переносится в книгу продаж и может вызвать расхождение при автоматическом сопоставлении данных покупателя и продавца.
Покупки при ставках 5% и 7%
Плательщики, выбравшие ставки 5% или 7%, не принимают к вычету входной налог по приобретённым товарам, работам и услугам. Поэтому покупка прослеживаемого товара не отражается в книге покупок как основание для вычета.
ФНС рекомендует включать такие приобретения в отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В результате организация или предприниматель представляет два массива: декларацию по налогу на добавленную стоимость с продажами и отдельный отчёт с покупками прослеживаемой продукции.
Это разграничение важно для бухгалтерской программы. Если система по привычке регистрирует покупку в книге покупок, нужно изменить настройку и проверить, попала ли операция в отчёт.
Покупки при ставках 10%, 20% и 22%
При применении общих ставок и наличии права на вычет покупатель регистрирует счёт-фактуру в книге покупок. Вместе с ним передаются реквизиты прослеживаемости.
Повторно включать ту же операцию в отдельный отчёт не требуется. ФНС прямо связывает рекомендацию с исключением дублирования между книгой покупок и отчётом.
Нельзя применять этот вывод механически ко всем приобретениям. Сначала нужно проверить право на вычет и фактическую регистрацию счёта-фактуры. Если операция по конкретной причине не попала в книгу покупок, бухгалтеру следует отдельно определить порядок её отражения в системе прослеживаемости.
Простая матрица для учёта
Для реализации прослеживаемого товара при любой применяемой ставке используется книга продаж и декларация. Для приобретения при ставках 5% и 7% — отдельный отчёт, поскольку входной налог к вычету не принимается. Для приобретения при ставках 10%, 20% и 22% — книга покупок без повторения в отчёте.
Организациям с несколькими ставками нужно разделять операции на уровне каждой партии. Общая настройка по юридическому лицу может дать ошибку, если один участок учёта применяет специальную ставку, а другой — общую.
При переходе между ставками важна дата операции и применяемый налоговый период. Нельзя переносить новый способ отражения на закрытый квартал без проверки оснований для корректировки.
Что проверить перед сдачей отчётности
Бухгалтерии стоит сформировать сверку по регистрационным номерам партий. Для каждой покупки и продажи должны совпадать контрагент, номер счёта-фактуры, количество, стоимость, ставка и форма отражения.
Юристам и налоговым консультантам важно сохранять письмо ФНС как подтверждение рекомендованного подхода, но не описывать его как новую обязательную норму. При расхождении с постановлением Правительства или Налоговым кодексом приоритет имеют нормативные акты.
До обновления положения о прослеживаемости компаниям нужно отслеживать новые разъяснения и версии бухгалтерского программного обеспечения. После изменения нормативной базы рекомендованный порядок может стать обязательным, измениться или утратить практическое значение.
Главный результат разъяснения — понятное разделение покупок. Ставки 5% и 7% ведут к отдельному отчёту, а ставки 10%, 20% и 22% — к книге покупок без дублирования.
Правовая основа
Письмо ФНС России от 24 июля 2026 года № СД-36-15/6410@
Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации
Постановление Правительства Российской Федерации от 1 июля 2021 года № 1108
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137